觉醒系列之-------税收与财富增长的秘密
1974年的一天，美国经济学家阿瑟•拉弗和一些著名记者及政治家坐在华盛顿的一家餐馆里。他拿来一张餐巾并在上面画了一幅类似抛物线的图，向在座的人说明税率与税收收入的关系：税率高到一定程度，总税收收入不仅不增长，反而开始下降。这便是著名的“拉弗曲线”。为了理解拉弗曲线的意思，来看一个故事：事例（真实）•土匪的生存危机
1913年，中国大地上军阀混战，社会动荡。四川省广汉县位于成都通往陕西交通要道上，境内有五帮土匪在川陕大道上专事抢劫。当时，由于抢劫的土匪太多，强度太高，以至于没人敢走这条路。不仅一般的百姓不敢走，就是小规模的军队，比如说一个排的军队都不敢走。抢来抢去，广汉境内的人纷纷逃避，逐渐荒凉，土匪没东西抢了，遇到了生存危机。于是，五帮土匪聚在一起商量怎么办。结论是，不能这么下去了，要改革。
怎么改？比如说广汉县境内有一百里的道路，五帮土匪分配好，每一拨土匪管20里，在路口建立一个收费站，空手客来了收五毛，带包裹的小商小贩收一块。收了之后，保证这二十里之内不再重复收费，而且维护这一段的道路安全，然后到下一段又开始收。当时的一块大洋折合现在的人民币三十五六块钱，空手客大概就是现在的十七八块钱，跟现在的高速路收费标准差不多。改用这个制度之后，川陕大道渐渐恢复了人烟。
这个故事来自著名历史学者吴思先生关于“血酬史观”的一次演讲，讲的是土匪抢劫，但却有助于理解拉弗曲线的意义。拉弗曲线的意思是：税率高并不等于实际税收就高，税率太高，人们就被吓跑了，结果是什么经济活动都不发生，你反而收不上税来。只有在税率达到一个最优值时，实际税收才是最高的。这个原理并不复杂，我国古代名篇《文子•七仁》中就说过：“先王之法，不涸泽而渔，不焚林而猎。”古代名著《管子》中也说要“取民有度”，就是要把适当的税收标准作为治国安邦的根本政策。
在上一节，我们说到减税是中国经济走出困境的重要途径，政府也有了减税的意向。但要真正实施减税，还面临很多障碍，其中有利益原因，也有观念原因。两者是互相影响的。本位利益会影响人们的观念表达，而观念表达也会改变利益博弈的格局。在阻碍减税的观念因素中，有两种观点特别值得注意。
2008年7月以来，中国的税收增长发生一个变化：速度出现下降。今年前9月，全国财政收入累计48946.86亿元，同比增长25.8%；但在7、8、9三个月，财政收入分别增长16.5%、10.1%、3.1%，增速依次下降，并首次回落至个位数。在9月、10月，财政收支还出现了少量赤字。这种情况下，一种声音高涨起来：中国的财政收入有下滑风险，还不具备减税的条件。这个时候提出这种观点，似乎无懈可击。但深入分析，我们就知道，目前中国税收增长速度放慢，不但不能说明减税的困难，反而说明减税已经到了非常迫切的程度。
本节一开始，就提到拉弗曲线的原理和“不涸泽而渔，不焚林而猎”的古训，意思就是税收不能超出社会的承受底线，如果超出这条底线，不仅税收难以增长，连税收的基础就要毁掉。过去数年中，中国的税收增长速度都在20%以上，是GDP增长的2~3倍。民间学者和大众媒体对此批评不断。但是，官方的研究机构总是有一些理由——例如税收增长和GDP增长没有关系、中国还处于发展中国家等等，来说明中国的税收增长是正常的。这些说法是否站得住脚？
据耶鲁大学经济金融学教授陈志武计算，1995年到2007年的12年里，政府财政税收年均增长16%（去掉通货膨胀率后），GDP的年均增长速度为10.2%，城镇居民可支配收入年均增长8%，农民的纯收入年均增长6.2%。由于政府收入增长速度远高于GDP的增长，到2007年，政府财政收入增加5.7倍，城镇居民人均可支配收入增加1.6倍，农民人均纯收入才增1.2倍，政府收入与居民收入直接出现了巨大差距。结果就是居民没有能力消费，形成经济增长中内需不振、严重依赖出口的畸形结构。
官方研究机构经常强调，税收增长高于GDP增长并不是一个问题。我们作一个推算：假如中国的税收增长依然保持20%的速度，而经济增长为10%，再过10年，结果是什么？
到2018年，中国的宏观税负将达到62%。当然，这是一个虚拟的数字，不可能真的发生。正如第二章里谈到的，在目前名义宏观税负不到20%的情况下，中国的净税水平就已经超过了美国等发达国家，如果名义税负上升至60%，中国经济恐怕早已无法支撑下去。根据“拉弗曲线”，经济中有两种极端的情况：一是政府税率为0，结果税收为零；二是税率为100%——也就是企业和个人的全部收入政府都想拿走，结果经济活动将停止，税收同样为零。在0到100%之间，有一个转折点，使得政府的税收随着税率（或征管强度）的提高而从上升转为下降。这是广大企业不堪重负的信号。
我们要注意，2008年7月以来，中国税收增速的下降，是在大量中小企业倒闭和企业利润下滑之后发生的。虽然税务部门一直强调近年来中国的名义税率并未提高，但从税收与GDP的比重变化来看，税收的征管强度一直在提高。如果把税收占GDP的比重看作宏观的实际税率，可以说，当前税收增速的下降，是实际税率不断提高的结果。这时，如果不及时降低名义税率，或采取实质性的减税措施，很可能迎来政府税收零增长、甚至负增长的局面——当然，也将伴随着企业倒闭、个人创业意愿下降、劳动者减薪失业等经济衰退现象的发生。从各地、各行业的反映来看，这种情况已经日益明显（见本章附录）。所以，减税是政府不可回避的重大课题。
但另一方面，2008年中国发生了很多意外灾害，如雪灾、地震、有毒奶粉事件等，需要政府支付巨额款项，为此，很多人认为，政府不仅不能减税，“可能还要增税”。
在第二章，我们曾提出“净税”的概念。这一概念表明，在政府税收不变的情况下，公共开支与政府报酬是此消彼长的关系。公式“净税﹦政府服务报酬﹦明税＋暗税－社会公共开支”也可表示为“净税（政府服务报酬）＋社会公共开支﹦明税＋暗税”，从中可以看到，实质性的减税——即减净税，与扩大公共支出并不矛盾；扩大公共开支可以通过减少政府服务报酬来实现。
所谓“减少政府服务报酬”，就是要减少政府自己所花的钱。为什么要这么考虑？因为在过去数年的税收增长中，只有小部分被用于增加社会公众的福利，大部分都被政府部门自身消耗掉了。
先看教育。根据世界银行2001年的统计，澳大利亚、加拿大、法国、日本、英国和美国等高收入国家公共教育支出占GDP的均值为4.8％，而哥伦比亚、古巴、约旦、秘鲁等中低收入国家公共教育支出占GDP的均值为5.6％。
教育投入统计简表（2001-2005）
1996 2001 2002 2003 2004 2005
全部教育经费 2262.3 4637.7 5480 6208.2 7242.6 8418.84
占GDP的比重 3.33 4.83 5.35 5.29 4.52 4.60
国家财政性教育经费（亿元) 1671.7 3057 3491.8 3850.62 4465.86 5161.08
占GDP的比重(％） 2.46 3.19 3.41 3.28 2.79 2.82
其中：预算内教育经费（亿元) 1211.9 2582.4 3114.24 3453.86 4027.82 4665.69
比上年增长（％） 17.84 23.81 20.6 10.91 16.62 15.84
占财政支出的比重（％） 15.27 13.66 12.13 14.68 14.9 14.58
数据来源：根据历年《全国教育经费执行情况统计公告》和国家统计局网站相关数据整理。
首先，可以看到，中国的教育投入低于世界平均水平；其次，2003年以来，政府对教育投入的增长低于税收增长。而且人们怀疑，这些投入大部分被行政部门消耗。因为“教育局吃教育”的情况屡见不鲜，如国家级贫困县湖南省新田县，修建教育局新办公大楼和购置豪华车，耗资巨大，导致亏损1100多万元；广东省吴川市教育局有17个办公室，在短短一年里“吃分”教育经费600多万元……最后，我们看到的结果是，近年来各地的政府大楼是越盖越气派，但公立中小学的校舍基本没有改观。
医疗方面，民众所能享受到的公共服务与政府支出规模很不相称。根据卫生部公布的数据，1990年政府投入在卫生总费用中占24.09%，社会投入占37.95%，个人投入占37.6%。政府投入原本就不足，却一直在下降。到2003年，政府投入占到17%，社会投入26.9%，个人投入所占比例为56.1%。从医疗投入占GDP的比例来看，美国是13.9％，而我国只有4.5%，在全球191个国家中排名第188位。
更严重的是，有限的政府投入，大部分被花在少数人身上。2006年9月16日，在上海举行的第二届健康产业高峰论坛上，原国家卫生部副部长殷大奎说，“政府投入的医疗费用中，80％是为了850万党政干部为主的群体服务的（中科院调查报告）；另据监察部、人事部披露，全国党政部门有200万各级干部长期请病假，其中有40万名干部长期占据了干部病房、干部招待所、度假村，一年开支约为500亿元”。
另一方面，随着税收的迅速增长，政府整体的开支和花费大幅度提升。2007年6月27日，在著名的中文论坛网站天涯社区，《新闻调查》节目联合“天涯杂谈”版征集各地豪华楼堂馆所图片，全国网友纷纷贴出各地的豪华办公大楼、超级广场的图片，出现的场景令人惊叹。其中，一个省级贫困县政府的办公楼耗资7000多万元，相当于全县年财政收入的三分之一；西部一个镇建起了形似天安门城楼的办公楼；南部一个只有7个村干部的村委会，耗资400多万元兴建办公楼；还有各种版本、各个档次的“白宫”等等。
除了硬件设施的花费，政府人员的开支也有大幅度提高。近年来公务员多次加薪，已成为社会关注的焦点；随后，据知情人士透露，公务员工资由明涨改为暗涨。公务员的福利待遇也有扩大化的趋势，如带薪读书、学费政府买单，出国培训；再加上职务消费，如车子、办公用品、交际应酬、培训等支出都以补助形式发放到个人等等。总的来看，政府的灰色支出数量惊人，如在全国政协十届五次会议上，九三学社中央副主席、浙江大学教授冯培恩委员提到，我国目前大约有400万辆公车，每年消耗超过2000多亿元，其中真正用于公务的约占三分之一；粗略统计，公款吃喝每年不少于2000个亿，至少吃掉一个三峡工程；近年来官员出国考察和培训热在各地持续升温，目前我国官员公费出国一年耗资已经超过3000亿元。
由于进政府工作的诸多好处，使公务员成为社会就业的热点。
2008年10月25日零时，2009年国家公务员考试报名截止。据媒体报道，中央国家机关公务员考试报考审查通过人数达97万余人，预计到26日审核最后一天，人数将突破百万，远远超过2008年的80万大关。各职位平均竞争比例为73:1，最热门职位的竞争率也是三年来首次超过4000：1，持续多年的“公务员热”被推向新的高潮。
著名经济学家张维迎曾说，中国改革30年，最大的变化是人力资源配置的变化。两千多年来，中国第一次出现了大规模的最优秀人才由政府向企业的转移，由此带来了世界瞩目的经济高增长。根据他的研究，按照31个省市自治区来划分：政府官员占的人口比例越低，地方GDP的增长越高。在就业人口当中，仍然是在政府部门工作的人越高，这个地方GDP的增长越低。如果把整体的国有部门、包括政府和国有企业都放进去，得到的结论也大致相同。
可见，人们喜欢进政府不是好事。最近几年，政府对社会资源的掌控有所增强，并且大学扩招后，很多人就业有困难，政府的吸引力越来越强，这对中国的经济发展不是一个好消息。根本原因在于，政府部门主要功能是分配财富，企业部门却在创造价值。企业家要讨好消费者，官员要讨好上级。如果优秀的人去政府，要花大量的精力勾心斗角，浪费了宝贵的人力资源；而做企业的话，必须为社会创造价值才能赚到钱。所以，最聪明的人去政府，而不去企业，经济增长不仅难以持续而且可能会下降。
特别是在市场经济不成熟和缺乏政治竞争的社会中，政府权力规划有很大的随意性。从追求自利的本性出发，政府官员倾向于扩大自己的权力，以便不受约束地向企业家和创业者征税、寻租等等。近年来，在中国，越来越多的人发现，在市场上创业投资和自谋职业的风险越来越大，甚至朝不保夕，无奈之下，只好把目光转向“旱涝保收”的政府部门。公务员成为社会就业的热点，反映了政府权力扩张和市场环境恶化的趋势，是一个危险的信号。
税收增长速度连年高于经济增长速度，税收在GDP中的比重不断上升，与上述趋势是对应的。税收增长过快，不仅直接增加企业和居民的负担，更从根本上改变了社会的人力资源配置，使人们的聪明才智由创造财富转向争夺财富，损害长期的社会生产力。所以，减税不仅走出当前经济困境的关键步骤，也是保障中国经济长期发展的重要条件。
减税不仅要着眼于明税，更要着眼于减暗税和净税。前一项工作要由政府机构的领导者作出决断，后一项工程更依赖于宪政税制在社会中的发育和进展。在明税中，对企业经营和居民收入影响最明显是增值税和个人所得税，在后面两章，我们将分别对这两个税种的历史、现状和改革前景进行分析。
资料来源:传知行社会经济研究所---2008公民税权手册
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