[转帖] 觉醒系列之-------减税焦点之二：个人所得税(三)国外个税制度一览

周雪川

英国：最早实行个人所得税

　　英国是世界上最早实行个人所得税的国家，1799年就开始征收。
　　英国居民的个人所得税，针对来源于国内外的一切所得征税；对非居民，仅就其来源于英国的所得征税。
　　英国个人所得税的计税依据是应税所得，是指所得税分类表规定的各种源泉所得，扣除必要费用后加以汇总，再统一扣除生计费用后的余额。而允许扣除的生计费用包括：基础扣除、抚养扣除、劳动所得扣除、老年人扣除、病残者扣除、寡妇(鳏夫)扣除和捐款扣除等。这些扣除项目的金额，按法律规定，每年随物价指数进行调整。
　　2007年3月，英国政府宣布，从2008年4月起，将个人所得税基本税率从22%减至20%，为75年来的最低点。

美国：国际公认的完善税制

　　美国于1861年首次成功地实行了个人所得税制度，是国际社会公认的比较完善的税制。
　　美国目前采用的个人所得税有灵活、及时、直接的特点。在美国，每个纳税人都有一个惟一的社会保险号码，纳税人的各项收入信息汇集在它下面。美国国内收入局在要求纳税人如实申报纳税的同时，建立了严密高效的信息稽核系统，有效地实现了对纳税人诚信纳税的监控。一旦发现问题，立即从计算机系统中调出来单独审核。对故意逃税的人将给予严厉处罚。由于个人所得账户能及时显示个人的收入流量，并按照收入状况实行累进税，所以高收入者多纳税，不确定的临时性收入也可及时征税。
目前，美国的最高税率是35%，约1/3的联邦个人所得税由年收入50万美元以上的人缴纳。另外，美国个人所得税有大量的不予征收的应税所得项目、所得扣除项目和税收抵免等优惠政策。

日本：减去生活必需费用后征税

　　日本《所得税法》规定，对于日本境内居住者而言，除固定的工资收入外，稿费、投资分红、受赠、继承、土地和房屋出租等，所有收入都必须纳税。日本政府还建立了一整套严格、完善的税赋征收、稽查制度，对偷税漏税者严惩不贷。
　　日本纳税者的个人所得税都是按照规定的税率，对减去家庭生活必需的最低费用后的所得纳税。也就是将纳税者本人生活所需的最低费用、抚养家属所需的最低费用以及社会保险费用等免征所得税。
　　许多日本人尽管年收入相同，但如果抚养子女、需赡养老人的数量不同，需交纳的所得税税款也大为不同。因此，日本的所得税问题十分复杂，很多人都需在税理师的指导下，在税务年度结束后向税务当局提出纳税申告，对纳税情况进行清算。

韩国：设“免征点”照顾弱势群体

　　为照顾低收入人群和弱势群体，韩国在征收个人所得税方面采取免征、低税率、所得扣除等措施。韩国个人所得税的“免征点”是年收入1500万韩元以下的家庭(以四口之家为标准)和年收入482万韩元以下的个体营业者。而所得扣除指的是给予一些费用优惠或免征所得税，其中包括一部分家庭生活费、医疗费、学费、保险费、特殊稿费等。一般的纳税标准为：年收入1000万韩元以下税率为8%，收入越高税率也越高，8000万韩元以上的税率为35%。这里包括带有财产税性质的综合房地产税以及继承税和赠与税等。
　　2003年韩国纳税者比例仅是全部劳动者的51%左右，明显影响了国家税收。为此，韩国政府发表了《2006年税制改革方案》。根据此方案，韩国纳税人享受的一些优惠将取消，个人所得税增幅达15%，远远超过韩国人每年工资增长率5%至6%的标准。

印度：抓“大”放“小”力求公平

　　印度的个税起征点是水涨船高、因势而变，征收对象是一个纳税年度内的所有收入，每年的变动幅度主要根据该纳税年度的中央政府财政预算调整。经济发展决定着财政预算，作为一个正在崛起的发展中国家，提高个税起征点不仅真实地反映了经济的发展变化，也使个人所得税调节贫富的功能更好地发挥出来，使社会成员的收入分配趋于公平合理。
在2005年纳税年度，个人所得税的起征点是10万卢比(约合人民币2万元)；而在上一纳税年度，个人所得税的起征点还是5万卢比。除此之外，起征点还因性别不同而不同，一般说的起征点，都是针对男性而言，对于女性，则又高出一些，如本纳税年度妇女的个税起征点是13.5万卢比。由于起征点规定得比较高，在印度这个10亿人口的大国只有3000万人具有纳税人的“资格”。为体现公平原则，印度个税还采用超额累进税率，分3个档次以10%-30%的比例累进纳税。

资料来源:传知行社会经济研究所---2008公民税权手册