[转帖] 追问阳光财政------我们平时交了哪些税？
那么，我们平时交了哪些税呢？中国的税收制度是高度行政主导的。到目前为止，我国财政、税务、海关等部门负责征收的“法定税收”共有20多种，主要包括：增值税、消费税、营业税、企业所得税、外企所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、城市维护建设税、土地增值税、固定资产投资方向调节税（2000年1月1日起暂停征收）、房产税、城市房地产税、车船税、车辆购置税、印花税、契税、筵席税（由各省决定是否开征，目前各省均已停征）、烟叶税、关税、船舶吨税等。
这些税中，表面看来，很多都不对个人征收，而是通过企业征收的，如增值税、营业税、消费税等，但正如前面所说，这些税或多或少要由消费者承担一部分，而企业的股东最终也是个人构成的，所以税收最终负担者都是个人。2008年，中国政府的税收总额是54219.62亿元。这个数额是如何构成的？它们与百姓生活有何关联？下面作一些重点介绍：
·增值税
增值税无处不在，因为它是对所有“商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值”征收的。所以只要你消费，你就要交增值税。我国在2009年1月1日起正式在全国范围内实行消费型增值税。增值税的一般税率是17%或13%。税率13%的商品是明确列举的，主要包括粮食、自来水、图书、农业生产资料等5类。除这五类以外的其他货物和加工、修理修配劳务的增值税率都是17%。一般小规模纳税人的增值税率是3%，但是不能与进项税抵扣。
当我们出门购物的时候，无论是买车还是买衣服，无论是买米还是买书，付款的同时都在交税；当我们在家开火做饭、看电视、洗澡，除了要交煤气费、电费、水费之外，我们还要交税。就这样“不知不觉”地，2008年，中国政府共征收了17996.9亿元增值税，占到其法定税收总收入的33.2%。
·营业税
增值税主要针对产品和加工、修理修配服务征收。此外的其他服务，政府征收营业税，即对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。主要面向七个行业：一、交通运输业；二、建筑业；三、金融保险业；四、邮电通信业；五、文化体育业；六、娱乐业；七、服务业。此外，个人和企业转让无形资产和销售不动产也要交纳营业税。
营业税是由经营者交的，然而，营业税的一部分会被转嫁到消费者头上，由经营者转到政府的手中。所以，无论什么税种，都会增加企业的产品成本和消费者支付的代价。
2008年，政府共征收了7626.3亿元营业税，占“法定税收”收入的14.1%。
·消费税
消费税从1994年开始征收，据说是为了抑制某些特殊商品的消费。最初选择了烟、酒、小汽车等11类应税产品。2006年4月1日，国家首次对消费税进行调整，消费税税目由11个增至14个，2009年5月1日，又大幅度提高了烟产品的消费税。
凡是列入消费税税目的商品，既要征收增值税，又要征收消费税。比如你在商场买一套价值500元的化妆品，这500元中就包含：72.65元增值税和128.21元营业税；你买烟一条，花费100元，其中包含增值税14.5元和消费税48.46元（实际上烟价中含税比例非常高，这里只是列出增值税和营业税）。
2008年，政府共征收消费税完成2567.8亿元，增收360.97亿元，同比增长16.4%，占“法定税收”收入的4.7%。
消费税和上面的增值税、营业税，是主要的流转税，顾名思义，是在经济活动过程中征收的。目前，流转税在中国的税收体系中占有非常重要的地位。2008年，国内增值税、消费税和营业税三项流转税共完成28191亿元，增长15.5%，占税收收入的比重为52%。
增值税和消费税都是针对国内产品而言的，实际上只要在国内市场上流通的商品，都会被征收增值税和消费税，从国外进口的商品也不例外。不过，进口商品的增值税和消费税是由海关代征的。2008年，海关代征进口税收完成7391.07亿元，比上年增长20.1%，增收1485.6亿元。这部分由海关代征的税最终也还是由消费者“消化”的。
·个人所得税和企业所得税
这两种税是与公民收入关系最为密切的，因为所得税是从“纯利润”中抽取，它意味着：只要你有收入，政府就可以从中抽“份子”。
2008年，个人所得税完成3722.2亿元，同比增长16.8%，增收536.6亿元。
统一内外资企业所得税税负的《企业所得税法》于2008年开始实施，新税法规定内外资企业税率分别由33％、15％统一为25％，2008年，企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税共完成11173.05亿元，增收2393.80亿元，增长27.3%。。
·城市维护建设税
它是直接依附于增值税、营业税和消费税的。在纳税人交增值税、营业税和消费税的时候，也必须随之交纳城建税。其实际效果相当于提高了这三个税种的税率。依纳税人所在地的不同，城建税的附加率分为1%、5%和7%三档。
在三项流转税的基础上附加1%、5%或7%，看起来是很不起眼，然而因为流转税无处不在，因此，人们不知不觉地也交了一大笔城建税。2008年的这一税额为1344.09亿。
·城镇土地使用税、土地增值税、房产税
这几个税种都与房地产相关。2008年，房产税收入为680.40亿元，比上年增长18.3%；城镇土地使用税收入816.95亿元，比上年增长111.9%；土地增值税收入537.10亿元，同比增长33.2%。
·契税、印花税
契税是对在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位征收的一种税。2007年由于房地产业的飞速发展，契税已从一个小税种一跃而为较大的税种，成为地方政府收入的重要增长点，到2008年，房地产市场有所萎缩，契税完成1307.18亿元，同比增长8.4%，增速比上年同期回落约31个百分点。
印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税（10种合同上要贴印花，营业账簿、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证和土地使用证等上都要贴印花）。
买卖股票，每一次交易都要缴纳印花税。2008年证券市场交易持续严重低迷，股票流通市值大幅缩水，2008年4月23日证券印花税税率从3‰降低到1‰，9月19日起，证券交易印花税由双边征收改为单边征收，这是2008年唯一减税的税种。成交量的萎缩和市值的下跌造成证券交易印花税的税基严重缩小，2008年，证券交易印花税完成收入979.16亿元，减收1026.15亿元，同比下降51.2％，比2007年增速（1017.4%）回落了近1100个百分点。
——以上所列的，可以说是与我们日常生活密切相关的税种（完整税目见本章附录）。为了更具体地说明税收与居民和企业的关系，来看几个事例：
事例4（真实）·工资与税金
假设你每月的税前工资是1万元，需要交的项目有：
1.养老金。目前北京养老保险缴费比例为单位20％(其中17％划入统筹基金，3％划入个人帐户)，个人8％（全部划入个人帐户），共计是2800元；
2.医疗保险。缴费比例为单位10％，个人2％+3元，共计是1203元；
3.失业保险。失业保险缴费比例为单位1.5％，个人0.5％，共计是200元；
4.住房公积金。各企业所交比例不同，姑且按照企业和个人各交10%来计算，则共计是2000元。
从1万元中减去个人所交“三险一金”，得到所得税的基数为：
10000－800－203－50－1000＝7947元
需要交的所得税为：894.4元，税后月工资是：7052.6元。
如果不交税的话，你一个月的工资所得应为：10000+2000+1000+150+1000=14150；一年的工资所得应为：14150×12＝169800元； 而交完税以后，你一年的实际所得为：7052.6×12＝84631.2元。
很容易计算出来，你一年的工资中拿到手的只有一半，其他的你都交给政府了。
事例5（虚拟）·阿宏生活一天的税费
作为一个工薪族，大家都知道自己每个月被扣缴的个人所得税，但我们在生活和工作中所负担的税费远不止这个。阿宏，软件销售公司的一名普通职员，我们来看看他平时一天所缴的税费。
7：30，阿宏起床，打开自来水刷牙洗脸。阿宏一个月大约用水2.5吨左右，水价为4元/吨，每月付出水费10元，其中包括增值税1.15元，同时还为市政建设交纳了水资源费、城市污水处理费、城市附加费等若干收费。另外，阿宏一个月买牙膏钱要花费4元左右，其中包增值税0.58元。这样，阿宏平均每天用水和刷牙的过程中为政府贡献了至少0.058元的税费。
8：00，阿宏在早餐店里购买了2个面包和一杯豆奶，花费3.5元，其中包括0.193元营业税和城建税，另外还分摊了部分早餐店申办卫生许可证、营业执照的费用、早餐店缴纳的房屋租赁手续费、市容卫生管理费等若干不等的收费。
8：30，阿宏打的到公司，共花费20元。这20元车费中，包含了难以计数的税费，车船使用税、营业税、强制险费用、车辆购置附加费、燃油税、公路客货运附加费、公路运输管理费、机动车辆牌证（含行驶证）工本费、机动车驾驶证工本费、机动车辆安全检验费……税费如此之多，甚至难以计算出这车费中政府到底收取了多少钱，我们姑且算为4元。
9:00-12:00,阿宏在公司上班，利用工作之余，买进了5000元股票，花去印花税5元。中途还吸了两支烟，阿宏一个月要吸20包烟，花费200元，其中包括29.05元增值税和96.93元消费税，另外，这200元中还分摊了烟厂在收购烟农种植的烟叶时政府向烟农征收的20%的烟叶税，这个数目也难以确定，暂且计为8元。以此计算，阿宏因吸烟平均每日向政府交税至少4.47元。
12:00-13:00，与客户一起进中餐，花费200元，其中至少有营业税和城建税11元，还不包括分摊餐馆的其它税费。
13:00-17:00，工作。期间应某销售杂志约稿，撰写稿件一篇，获得稿费1600元，缴税112元。
17:00-17:40, 买了两瓶白酒作为父亲的生日礼物，花费342元，其中含有49.69元增值税，59.66元消费税。另外，阿宏顺便还为女朋友买了150元化妆品，这些花销中含有增值税21.79元，消费税38.46元。
17:40-18:10，打的回家，共花费20元，其中税费也算4元。
18:10-19:00，自己在家做饭，用电饭煲煮饭，用燃气炒菜。阿宏平均每月要花电费50元，燃气费15元。电费的构成也很复杂，除了正规税收外，还含有城市公用事业附加费、中央电力基金和三峡工程建设基金……燃气费除了正规税收外，则含有城市公共事业附加费，而且他此前还支付了几千元的煤气初装费。以此计算，阿宏每月在缴纳电费和燃气费时已被收了7.47元增值税，另外还有各种杂费若干，分摊到每天至少0.25元。另外，这顿晚餐中的大米、鸡蛋、蔬菜、肉、油盐酱醋等花销约4元，其中的税费同样很难计算清楚，包含了增值税、消费税、营业税、城建税、集市贸易管理费、个体工商户管理费、城市卫生费……，我们暂计为0.7元。
20:00-22:00，与朋友K歌，AA制，花去50元，其中包括营业税10元和版税若干。
22:30-23:30，上网。网络费每月150元，另外，阿宏每月电话费为200元，这些开支中有营业税10.5元，平均每天花费0.35元。
24:00，睡觉。
这一天，阿宏一共缴纳了321.62元税费，其中直接纳税112元。这一天，阿宏的开销是803.8元，其中包含209.62元税费，占到消费额的26%，也就是说，如果免除这些税，阿宏这一天至少可以节省四分之一的开支。
事例6·在中国办企业究竟要交多少税[1]
如果注册一家500万资金的企业，我们来看看要交多少税费：
1、
验资费：500万×0.05%=2500元；
2、
工商登记费：500万×0.08%=4000元；
3、
税务登记办证工本费：数目很小，可以忽略；
4、
金税卡开票系统1581元，论证系统300 元，这二项每年还要收576元；
5、
国税网上申报的DN费：每年180元；
这些费用加上忽略不计的大概1万以上了，接下来要花的是租赁厂房和购买生产用机器设备等等，这里作一个保守的假设：一共就算花掉了100万元，还有400万元全部作为生产用流动资金，招收职工100人，假设一帆风顺，到年底产生了2000万元（不含税）的营业收入，毛利15%，这里所说的毛利就是产品的制造成本（含工资、福利、折旧）除以85%等于产品的销售价（不含税）。接下来我们就来计算一下所要交的税和各种费用。
6、增值税：按理论，如果没有毛利润，就不需要交增值税的，但因为包含在产品成本中的工资、福利、折旧等成本它是不允许抵扣的，即使不赚一分钱，增值税还是要交的。在这些成本和损耗中，可以抵扣的有工人一年工资180万（每人每月1500元，共有职工100人）、工人一年的福利开销252000元（工资的14%），一年的折旧费207912.5万元（厂房是租用的，每年10万元的租金应计入折旧，还有生产用机器设备我们按原值89万，残值3%，使用期8年来计算），三项合计 2259912.5元。
进项税＝（20000000×85%－2259912.5）×17%＝2505814.88
销项税＝20000000×17%＝3400000
应交增值税＝销项税－进项税＝3400000－2505814.88＝894185.12
7、
城市维护建设税，应交增值税的5%，为44709.26元；
8、
教育费附加，应交增值税的4%，为35767.4元；
9、
水利建设专项基金，营业收入的0.12%，为24000元；
10、印花税，营业收入的0.03%，为6000元；
11、社会养老保险金，每人每年1795.2元，为179520元；
12、所得税，所得税的计算比较复杂，这里涉及到管理费用、财务费用和营业费用，为了简便，假设财务费用和营业费用均为0，没有向银行借一分钱，没有利息的支出；因为产品对路，用不着做什么广告销售也不错，一般是上门带款提货，也没什么营业费用。至于管理费用，一个正常的企业不可能是没有的，但为了避免超出国家规定的限止范围，特别是业务招待这方面，省吃简用、朴素艰苦，几乎可以忽略不计。但是每月的食堂支出、水费、差旅费、办公费等等等等，为了不被说过分，就假定为平均每月5万元，一年是60万。（不包括上面提到的几个费种）。下面就用公式来表示一下所得税的计算过程：利润总额＝营业收入－营业成本－上面二至六提到的税费合计－管理费用＝20000000－17000000－289996.66－600000＝2110003.34
计税工资超支调整＝（1500－960）×100＝54000
应纳所得税＝（利润总额＋调整）×25%＝2164003.34×25%＝541000.8
税后净利＝2110003.34－541000.8＝1569002.505
分析到这里，我们可以看到这样一个问题：用500万的投资，产生了2000万的营业收入，139万的利润, 有人可能会很满意投资500万赚了139万这个结果，可他没注意到189万的税金：交了增值税89.4万，所得税54.1万，地方税费合计29万，三项合计172.5万，超过了利润的24.1%，也就是说税金永远高出你的利润，不管你赚多少还是亏多少，这个比例始终存在着。
通过这些事例，我们发现，中国老百姓在日常生活与商业活动中，面对的税务非常庞杂。所交纳的税金，在收入或支出中占据很大的比重。财政部的数据显示，2008年全国税收收入完成54219.62亿元，比2007年增收8597.65亿元，增长18.8%。但据国家统计局发布数据显示，2008年我国城乡居民人均收入分别同比实际增长8.4%和8.0%，这远远低于税收增长。有人说，中国现在的税制特征是“国富民穷”、“藏富于国而非藏富于民”，即国家财政和税收收入逐年猛增，而国民人均纯收入则增速缓慢，老百姓生活负担仍然很沉重。
[1] 来源：互联网，凯迪论坛 |
发表于 2009-12-27 12:46
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