[转帖] 觉醒系列之-------减税焦点之一：增值税

周雪川

当前中国的增值税制，导致了严重的重复征税



2008年11月初，一个消息振奋了许多人：国务院常务会议决定，在全国所有地区、所有行业全面实施增值税改革，鼓励企业技术改造，预计减轻企业负担1200亿元。这条消息背后，有几层含义。
第一，增值税需要改革。增值税有生产型、消费型、收入型之分，中国目前的增值税类型是生产型的，而全世界绝多数国家（超过一百个）都采用的是消费型增值税。从理论上看，生产型增值税不合理，需要转型。在中国，增值税的改革提议从1996年就开始了，财政部和国家税务总局先后出过三个方案，最终在十六届三中全会时通过一个，随后2004年在东北地区八个行业开展了改革试点，2007年试点又扩大到中部6省的26个市。但是直到2008年底才开始全面的增值税转型改革。
第二，增值税改革会带来减税效果。增值税从生产型向消费型转型时，固定资产部分不再双重纳税，企业从而得以减轻税负，这不仅仅是理论上的共识，而且也是增值税改革试点以来发生的实情。东北地区增值税试点在从2004年7月到2006年两年里，根据政府统计，共减收约93亿。正是因为增值税改革会造成税收下降，才会使得增值税改革喊了这么多年始终缺乏真正有力的动作。而改革方案也一退再退，从最开始的“允许抵扣所有固定资产存量与增量”到“允许抵扣所有自新政策颁布之后所有新增固定资产”再到最终的“允许抵扣新政策颁布之后新增固定资产中投资部分”；最后的方案已经将财政减收的负面作用减低到了最低点，但依然需要先试点后才能全面推行；即使如此，在试点工作开展后正式的指导文件里，2004年9月14日财政部与国家税务总局颁发的156号文件又规定“纳税人当年准予抵扣的进项税额不得超过当年新增增值税税额”，这表明政府是多么看重税收的稳定增长，而减税的改革多么艰难。
第三，既然增值税改革会带来减税，减税会让企业减负从而刺激企业扩大投资，所以当国家经济陷入困境时，增值税改革可以帮助经济脱困。相反，如果政府判断经济过热，需要控制企业投资规模，在推广增值税改革时就会有所顾虑。比如，2004年启动增值税改革试点，开始预定在东北地区8个行业推广，后来政府判断2004年上半年经济“过热”，所以又将试点行业从8个缩为6个。而到今年，整体经济陷入困局，不仅GDP增速滑落，而且上半年就有约为6.7万家中小企业关闭。为了撬动内需重新振奋经济，中央政府出台计划，预计到2010年要投入4万亿的规模来带动社会投资。同时，增值税改革对企业减负的作用开始被重视，政府也把增值税改革作为促进经济的手段之一而大力推广。
可见，在当前经济背景下，增值税改革已经成了减税焦点之一。但是，增值税是一个什么样的税种？中国现行的增值税制究竟给经济带来了什么负担？为什么需要改革为消费型？消费型增值税就是最好的税制吗？本章将一一探讨

资料来源:传知行社会经济研究所---2008公民税权手册

亚平

谢旭人：“十二五”扩征增值税 明年财政收入增8%



    【《财经》综合报道】 12月27日，财政部部长谢旭人表示，“十二五”期间(2011年到2015年)，我国将扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，调整消费税范围和税率结构，完善有利于产业结构升级和服务业发展的税收政策。
　　谢旭人是在全国财政工作会议上作出如上表述的。他称，十二五期间要逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度；开征环境保护税；研究推进房地产税改革，完善财产税制度。按照强化税收、规范非税收入的原则，继续推进税费改革；逐步健全地方税体系，赋予省级政府适当税政管理权限；按照财力与事权相匹配的要求，理顺各级政府间财政分配关系。
　　同时，谢旭人还在会议上公布了2011年的全国财政收支预期指标，2011年预计全国财政收入88910亿元，财政收入增长率预计为8%，和GDP的增长率保持一致。对此，谢旭人指出，2010年财政收入基数较高，而2011年随着外贸进出口的增长态势放缓和车市的回落，预期明年对财政收入贡献较大的几个税种增长将明显放缓，财政收入增速将放缓。
　　根据经济回升向好的基本态势和通货膨胀愈加明显的基本需求，明年将适当削减中央财政赤字。明年预计中央财政赤字7000亿元，中央代地方发行债务2000亿元，全国财政总赤字预计安排为9000亿元。2011年全国财政赤字率约为2%左右，比2010年2.5%的财政赤字率下降0.5个百分点。
　　谢旭人指出，2011年财政支出压力仍然较大，要加强农业水利基础设施的建设，并增加对三农、教育、医疗卫生、保障性住房、社会保障和促进就业方面的财政投入，进一步优化财政支出结构。
　　总体来看，谢旭人表示，明年财政部门要按照中央决策部署，紧紧围绕科学发展主题和加快转变经济发展方式主线，继续实施积极的财政政策，处理好保持经济平稳较快发展、调整经济结构、管理通胀预期的关系，更加重视稳定物价总水平，促进经济平稳较快发展以及社会和谐稳定。
　　他强调，明年落实好积极的财政政策要着重把握五个方面：
　　提高城乡居民收入，扩大居民消费需求。明年要进一步促进调整国民收入分配格局，增加居民特别是低收入者的收入，增强其消费能力。完善有利于扩大消费的财税政策，积极引导消费需求。
　　合理把握财政赤字和政府公共投资规模，着力优化投资结构。明年政府公共投资要与扩大消费、调整结构、改善民生等有机结合，重点用于加强经济社会发展薄弱环节，促进投资与消费良性互动。同时，深化投融资体制改革，引导和带动民间投资增长。
　　调整完善税收政策，促进结构调整和引导居民消费。要结合改革和完善税制，更好地发挥税收调节经济和收入分配的作用，促进加快转变经济发展方式。
　　进一步优化财政支出结构，保障和改善民生。明年要进一步压缩一般性支出，重点加大对“三农”、欠发达地区、民生和社会事业、结构调整、深化改革等方面的支持力度。
　　大力支持经济结构调整和区域协调发展，推动经济发展方式转变。加大财政科技投入，推动自主创新，促进产业结构优化升级。大力支持节能减排，加快建立生态环境补偿机制，推动资源节约和环境保护。落实相关财税政策，促进区域协调发展。