[转帖] 追问阳光财政------ 税与福利（二）

周雪川

耶鲁大学经济金融学教授陈志武在《我们的政府有多大》一文中对1995年以来中国税收增长与个人收入增长的比较。
据陈志武计算，1995年到2007年的12年里，政府财政税收年均增长16%（去掉通货膨胀率后），GDP的年均增长速度为10.2%，城镇居民可支配收入年均增长8%，农民的纯收入年均增长6.2%。由于政府收入增长速度远高于GDP的增长，到2007年，政府财政收入增加5.7倍，城镇居民人均可支配收入增加1.6倍，农民人均纯收入才增1.2倍，政府收入与居民收入直接出现了巨大差距，一片“国富民穷”的景象，结果就是居民没有能力消费，形成经济增长中内需不振、严重依赖出口的畸形结构。如果照这样的趋势继续发展下去，最终是大量企业倒闭，政府收入锐减，迎来一个“国穷民弱”的时代。
我们要注意，2008年7月以来，中国税收增速的下降，是在大量中小企业倒闭和企业利润下滑之后发生的。虽然税务部门一直强调近年来中国的名义税率并未提高，但从税收与GDP的比重变化来看，税收的征管强度一直在提高。如果把税收占GDP的比重看作宏观的实际税率，可以说，当前税收增速的下降，是实际税率不断提高的结果。

案例15（真实）•查税风暴来袭，月饼也扣税
据统计，2009年1～8月累计全国财政收入45909.52亿元，比去年同期增长2.6%，今年累计财政收入首次实现正增长。近期税务总局开展的查税风暴功不可没。一个比较特别的例子可证此说，中秋将至，不少单位将月饼作为福利发给员工。南京市地税部门相关人士表示，单位发放月饼等任何实物，也要按税法规定并入工资薪金所得，并扣缴个人所得税。
个税：对交通、通讯补贴按工薪所得征个税
企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用的数额；企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时并入员工当期的工资收入；企业为员工计提年金时均摊到每月计算出的每月应得年金。
大企业：自查抽查重点检查
“查验的力度非常严苛。”企业的财务人士表示，不少企业都被打个措手不及。8月底，有媒体报道首批24家自查的企业中，有12家在抽查过程中出了问题。上市公司广济药业在6月自查中补缴了1300万元的税款，但湖北税务部门在7月的抽查中依旧检出该公司还应补缴1700万元的税款。自此广济药业一共需要补 缴超过3000万元的税款及滞纳金。
除了这60家被重点关照的企业，剩下的2000多家大型企业集团同样人人自危。因为按照国税总局的文件，下一步省级及以下税务部门将按照自查——抽查——重点检查的模式对辖区内的大型企业重点排查。
国家税务总局最新统计显示，今年前7个月，税务机关共查补税款413亿元。其中仅6、7两个月就一共查补了212亿元。国税局内部官员表示，国家税务总局稽查局原计划也就是200亿元的税款，如今，两个月不到，国税部门已经超额完成任务。

2009年，全国税务稽查机关查补收入指标翻番至1000亿，这条新闻所反映出来的逻辑，是很值得玩味的。
第一，“共度难关”意味着首先保障政府渡过难关。企业面临着前所未有的困难的时候，政府如果说应该做点什么的话，那么应该是做点协助企业摆脱困境的事情，就是说，应该做雪中送炭的事情，应该做点减轻企业税收负担的事情，而不应该做杀鸡取卵的事情。但“今年全国税务稽查机关稽查查补收入的任务为1000亿元，和2008年全年完成的513.6亿元相比，接近翻番”。这说明，政府认为：企业的日子再难过，也不能影响到政府的税收。
第二，企业缺乏“法人权利”。政府机关其实也只是一级“法人”，企业其实也是一级“法人”。但是政府的这种行为说明：这两种法人的法律地位根本不平等。企业作为法人，在面对政府法人的时候，其实并没有“法人权利”。这也从侧面反映了我们国家在税收这个关键问题上，企业并没有参与决策的权利，没有申述的权利，只有“被拔毛”的义务，只有被“稽查”的义务。
第三，到底是“按计划征税”还是“依法纳税”？现在我们的媒体上经常用的一个概念就是“科学发展观”。因此我们就想了解一下，国税局年初所定的“确保700亿元，力争达到800亿元，但是随后这个数字被加码到1000亿元”的增税指标，到底是根据哪种“科学”计算出来的？如果企业因为这种苛捐杂税而被迫关张大吉的时候，还如何“发展观”？其次，我们一直在宣传“依法纳税”的概念。这个概念并不是仅仅要求企业必须依法纳税，更重要的，是要求政府在征税的时候，必须“依法行政”。而国税局的这种拍脑袋式的增税，首先就涉嫌行政违法，但往往这种“奉上级指示”的做法，在中国已经见怪不怪。
第四，国税局的这种“强制”将导致什么样的后果？我们认为，这必将导致企业因为不堪重负而倒闭。这和政府一直在强调的“救市”，是完全相违背的。因为“救市”意味着减税和增支。但是这种与“救市”政策相违背的行政行为，却往往会带给国税局官员以升迁的后果。这就是中国经济难以健康发展的原因之一。
总之，税收既影响每个人的收入，又影响每个人的支出，是对人们福利状况影响最大的一种社会关系行为。“纳税人”是每个人最重要的社会角色。为此，我们要像关注自己的钱包一样，关注税收状况的变化；要像抵制抢劫一样，抵制不合理的税收政策；要像争取自己的财产一样，争取有利的税收格局。